English
Levytska, S., Ostapiuk, N., Tsiatkovska, O., Resler, M., & Mykhalska, O.
(2024).
State institution non-financial asset audit strategy development.
Economics of Development,
23(2),
57-68.
https://doi.org/10.57111/econ/2.2024.57
Українська
Стаття
Стратегія розвитку аудиту нефінансових активів державних установ
Отримано 21.02.2024, Доопрацьовано 06.05.2024, Прийнято 27.06.2024
Анотація
Метою дослідження було виявлення оптимальних стратегій і методів покращення аудиторської діяльності у сфері управління нефінансовими активами державних установ. У процесі дослідження використано матеріали, які включають аудиторські звіти, фінансові звіти державних установ, правову базу аудиторської діяльності та інформацію про стратегії управління активами. Результати дослідження показали, що ефективний та об’єктивний контроль над активами дозволяє забезпечити дотримання фінансової дисципліни, оптимізувати витрати та дотримуватися вимог законодавства. У статті розглянуто традиційний, ризик-орієнтований та інтегрований підходи до аудиту активів, а також важливість інтегрованого підходу до аудиту, який враховує не лише фінансові показники, а й нефінансові аспекти, що впливають на результативність установи. Розглянуто реальну ситуацію в Україні, а також проведено порівняння з іншими країнами, а саме США, Великобританією, Індією, Бразилією та Угорщиною. Зазначено, що розвиток аудиту нефінансових активів державних установ є складним та динамічним процесом, що відбувається на тлі постійних змін у законодавстві та вимогах міжнародних стандартів. Крім того, в статті висвітлено виклики та проблеми, з якими стикаються аудитори, що аудитують нефінансові активи урядових установ. Запропоновано розширення концепції ефективності в аудиті з «3Еʼs» на «9Еʼs», що дозволяє глибше оцінювати результативність роботи з врахуванням різноманітних факторів. На основі проведеного дослідження сформульовано ключові напрями стратегії аудиту нефінансових активів державних установ, що включають вдосконалення системи аудиту, виявлення та управління ризиками та впровадження сучасних технологій. Ці результати є цінними для аудиторів, фінансових менеджерів, державних службовців та експертів з управління ресурсами, оскільки вони надають практичні рекомендації для покращення аудиторської діяльності та ефективного використання нефінансових активів
Ключові слова:
бюджетні програми; прозорість; концепція ефективності; напрямки реалізації; нефінансові активи
- 1 367 Переглядів
- Читати статтю
Використані джерела
[1] Accounting and auditing. (n.d.). Retrieved from https://doingbusinessinhungary.com/accounting-and-auditing.
[2] Accounting research guide. (2023). Retrieved from https://guides.ll.georgetown.edu/accounting/auditing-standards.
[3] Alhababsah, S. (2019). Ownership structure and audit quality: An empirical analysis considering ownership types in Jordan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 35, 71-84. doi: 10.1016/j.intaccaudtax.2019.05.006.
[4] Begma, V.M., Lutsik, J.O., Skurinevska, L.V., Tkach, I.M., Trehubenko, S.S., & Ulianov, K.Y. (2019). Events identification and risks evaluation in the process of planning of risk-oriented internal audit. Revista Espacios, 40(38), article number 15.
[5] Budget Code of Ukraine. (2010, July). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text.
[6] Burton, J.C., & Fairfield, P. (2020). Auditing evolution in a changing environment. In The evolution of audit thought and practice (pp. 294-315). London: Routledge.
[7] CAG’s auditing standards. (2017). Retrieved from https://cag.gov.in/en/page-cag-s-auditing-standards-2017.
[8] Christ, M.H., Eulerich, M., Krane, R., & Wood, D.A. (2021). New frontiers for internal audit research. Accounting Perspectives, 20(4), 449-475. doi: 10.1111/1911-3838.12272.
[9] De Widt, D., Llewelyn, I., & Thorogood, T. (2022). Stakeholder attitudes towards audit credibility in English local government: A post‐audit commission analysis. Financial Accountability & Management, 38(1), 29-55. doi: 10.1111/faam.12267.
[10] Downey, D.H., & Bedard, J.C. (2019). Coordination and communication challenges in global group audits. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 38(1), 123-147. doi: 10.2308/ajpt-52016.
[11] Farkas, M., Hirsch, R., & Kokina, J. (2019). Internal auditor communications: An experimental investigation of managerial perceptions. Managerial Auditing Journal, 34(4), 462-485. doi: 10.1108/MAJ-06-2018-1910.
[12] Financial Reporting Council auditing standards. (2024). Retrieved from https://www.frc.org.uk/library/standards-codes-policy/audit-assurance-and-ethics/auditing-standards/.
[13] Fülöp, M.T., Breaz, T.O., Raita, G., & Bugnariu, A.D. (2020). More confidence of the financial and non-financial information with the assurance of sustainability reporting. Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica, 22(2), 26-39. doi: 10.29302/oeconomica.2020.22.2.3.
[14] Gao, P., & Zhang, G. (2019). Auditing standards, professional judgment, and audit quality. The Accounting Review, 94(6), 201-225. doi: 10.2308/accr-52389.
[15] García-Sánchez, I.-M., Raimo, N., Amor-Esteban, V., & Vitolla, F. (2023). Board committees and non-financial information assurance services. Journal of Management and Governance, 27(1), 1-42. doi: 10.1007/s10997-021-09613-6.
[16] Griffith, E.E. (2020). Auditors, specialists, and professional jurisdiction in audits of fair values. Contemporary Accounting Research, 37(1), 245-276. doi: 10.1111/1911-3846.12506.
[17] Grishchuk, S. (2019). Features and problems of selective method of audit organization. Modern Economics, 14, 77-80. doi: 10.31521/modecon.V14(2019)-12.
[18] Grossi, G., Kallio, K.-M., Sargiacomo, M., & Skoog, M. (2020). Accounting, performance management systems and accountability changes in knowledge-intensive public organizations: A literature review and research agenda. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 33(1), 256-280. doi: 10.1108/AAAJ-02-2019-3869.
[19] Guidara, A., Ammari, A.E., & Khlif, H. (2022). Strength of auditing and reporting standards, ethical behavior of firms and sustainability: A cross-country investigation. EuroMed Journal of Business, 17(1), 105-116. doi: 10.1108/EMJB-10-2020-0107.
[20] Hasan, A.R. (2021). Artificial intelligence (AI) in accounting & auditing: A literature review. Open Journal of Business and Management, 10(1), 440-465. doi: 10.4236/ojbm.2022.101026.
[21] Hashem, F., & Alqatamin, R. (2021). Role of artificial intelligence in enhancing efficiency of accounting information system and non-financial performance of the manufacturing companies. International Business Research, 14(12), 65-75. doi: 10.5539/ibr.v14n12p65.
[22] Hecimovic, A., & Martinov-Bennie, N. (2023). Audit report construction: Public sector organisation perspectives within a non-financial information context. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 35(2), 172-191. doi: 10.1108/JPBAFM-09-2021-0135.
[23] International Federation of Accountants. Brazil. (n.d.). Retrieved from https://www.ifac.org/about-ifac/membership/profile/brazil.
[24] Johnsen, Å., Reichborn‐Kjennerud, K., Carrington, T., Jeppesen, K.K., Taro, K., & Vakkuri, J. (2019). Supreme audit institutions in a high‐impact context: A comparative analysis of performance audit in four Nordic countries. Financial Accountability & Management, 35(2), 158-181. doi: 10.1111/faam.12188.
[25] Khudhair, D.Z., Al-Zubaidi, F.K.A., & Raji, A.A. (2019). The effect of board characteristics and audit committee characteristics on audit quality. Management Science Letters, 9, 271-282. doi: 10.5267/j.msl.2018.11.012.
[26] Kontogeorga, G., & Papapanagiotou, A. (2023). Auditing ethics and corruption: Old challenges and new trends for supreme audit institutions in turbulent times. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 35(4), 474-492. doi: 10.1108/JPBAFM-08-2021-0131.
[27] Lamboglia, R., Lavorato, D., Scornavacca, E., & Za, S. (2021). Exploring the relationship between audit and technology. A bibliometric analysis. Meditari Accountancy Research, 29(5), 1233-1260. doi: 10.1108/MEDAR-03-2020-0836.
[28] Milojević, M., Urbański, M., Terzić, I., & Prasolov, V. (2020). Impact of non-financial factors on the effectiveness of audits in energy companies. Energies, 13(23), article number 6212. doi: 10.3390/en13236212.
[29] Ministry of Finance of Ukraine statistical collection. (n.d.). Retrieved from https://mof.gov.ua/uk/statistichnij-zbirnik.
[30] Musayeva, N., Atakishiyeva, N., Mammadova, M., & Mammadova, U. (2022). Innovations in the Azerbaijan auditing activity. Review of Economics and Finance, 20, 1286-1294. doi: 10.55365/1923.x2022.20.141.
[31] Nikonchuk, A. (2023). Legal genesis of virtual asset circulation in Ukraine and worldwide: Risks and concerns. Law Journal of the National Academy of Internal Affairs, 13(3), 26-36. doi: 10.56215/naia-chasopis/3.2023.26.
[32] Oneshko, S., Viter, S., & Viremeichyk, A. (2021). Audit development strategy in the conditions of digital economy. Investments: Practice and Experience, 15, 64-69. doi: 10.32702/2306-6814.2021.15.64.
[33] Performance auditing. (2013). Retrieved from https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/05/Performance-Auditing.pdf.
[34] Performance of the State Audit Service and its interregional territorial bodies. (2023). Retrieved from https://dasu.gov.ua/ua/plugins/userPages/3517.
[35] Radchenko, O., Tkach, L., & Dendebera, O. (2023). Financing innovations in the agricultural industry as a component of the digital development of Ukraine’s economy. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 10(4), 54-65. doi: 10.52566/msu-econ4.2023.54.
[36] Report on the use of budget funds by the State Audit Service of Ukraine. (2023). Retrieved from https://dasu.gov.ua/ua/plugins/userPages/866.
[37] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 1805-p “On the Approval of the Strategy for Reforming the State Finance Management System for 2022-2025 and the Action Plan for its Implementation”. (2021, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1805-2021-%D1%80#Text.
[38] Shevchenko, S. (2023). State regulation of the process of initiating innovative projects under conditions of limited funding. Democratic Governance, 2(32), 79-90. doi: 10.23939/dg2023.02.079.
[39] Sliusar, S., & Burdonos, L. (2022). Accounting, analysis and control in the conditions of applying information technologies. University Economic Bulletin, 52, 53-60. doi: 10.31470/2306-546X-2022-52-53-60.
[40] Sudirman, S., Sasmita, H., Djabir, D.M., Krisnanto, B., & Muchsidin, F.F. (2021). Effectiveness of internal audit in supporting internal control and prevention of fraud. Bongaya Journal of Research in Accounting, 4(1), 8-15. doi: 10.37888/bjra.v4i1.271.
[41] Sun, T. (2019). Applying deep learning to audit procedures: An illustrative framework. Accounting Horizons, 33(3), 89-109. doi: 10.2308/acch-52455.
[42] Tenyukh, Z., Pelekh, U., & Khocha, N. (2022). Application of digital technologies in accounting and auditing at enterprises of Ukraine. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 9(4), 46-55. doi: 10.52566/msu-econ.9(4).2022.46-55.
[43] Tiron-Tudor, A., & Deliu, D. (2022). Reflections on the human-algorithm complex duality perspectives in the auditing process. Qualitative Research in Accounting & Management, 19(3), 255-285. doi: 10.1108/QRAM-04-2021-0059.
[44] Tsiatkovska, O. (2021). Accounting for non-financial assets in the management of public sector entities. Economy and Society, 32. doi: 10.32782/2524-0072/2021-32-101.