English
Yushko, S.
(2022).
Special taxation regime for agricultural enterprises: Ukrainian experience.
Economics of Development,
21(4),
48-58.
https://doi.org/10.57111/econ.21(4).2022.48-58
Українська
Стаття
Спеціальний режим оподаткування сільськогосподарських підприємств: український досвід
Отримано 05.09.2022, Доопрацьовано 11.11.2022, Прийнято 28.11.2022
Анотація
Проблема побудови системи оподаткування для виробників сільськогосподарської продукції, яка б враховувала специфіку їхньої діяльності, не була занадто обтяжливою, стимулювала або принаймні не ставала перепоною до нарощування суб’єктами господарювання обсягів їхньої діяльності, лишається надзвичайно актуальною для аграрної України. Метою даного дослідження був аналіз спеціального режиму оподаткування сільгоспвиробників, характеристика етапів його становлення та розвитку, визначення змін у рівні податкового навантаження на суб’єктів оподаткування в динаміці, обґрунтування критеріїв доцільності перебування окремих товаровиробників на спрощеній, особливій системі оподаткування. Для вирішення окремих завдань в роботі використано історичний, статистико-економічний, абстрактно-логічний та графічний методи дослідження. В роботі показано, що найбільш пільговим оподаткування аграріїв було у перші 5 років від запровадження (1999 рік) особливого режиму їх оподаткування. Названо обов’язкові платежі, звільнення від сплати яких стало найбільш помітним для товаровиробників. Досліджено податкове навантаження на сільськогосподарські підприємства, обґрунтовано причини зміни його рівня у динаміці. Названо переваги та недоліки спрощеного підходу до оподаткування сільгоспвиробників, базуючись на площі наявних у них в обробітку сільськогосподарських угідь. Описано причини запровадження з 2022 р. законодавчої норми щодо стягнення з сільгоспвиробників обов’язкових платежів на рівні, не нижчому від мінімального податкового зобов’язання та визначено наслідки такого нововведення для середньостатистичного українського підприємства, Зроблено висновок про перспективи подальшого оподаткування агровиробників. Практичне значення результатів дослідження полягає у можливості їх використання, з одного боку, законодавцем з метою реформування чинної системи оподаткування сільськогосподарських товаровиробників, а з іншого – конкретними товаровиробниками при ухваленні рішення про обрання системи оподаткування, яка б була для них економічно вигіднішою
Ключові слова:
спрощена система оподаткування, фіксований сільськогосподарський податок, єдиний податок для платників податку 4 групи, податкове навантаження, мінімальне податкове зобов’язання
- 1 902 Перегляди
- Читати статтю
Використані джерела
[1] Official website of the State Statistics Service of Ukraine. (n.d.). Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua.
[2] Matselyukh, N.P., & Skoryk, M.O. (2016). Taxation of the agricultural sector: problems and new approaches in the system of state regulation. Agroworld, 12, 24-28.
[3] Partyn, G.O., Kurylo, O.B., & Podaryn, A.R. (2021). Taxation of agricultural commodity producers: consequences of transformational changes and directions of further development. Business-Inform, 3, 69-74. doi: 10.32983/2222-4459-2021-3-69-74.
[4] Podakov, E.S. (2019). Modern aspects of taxation of agricultural enterprises in 2019. Pryazovsky Economic Gazette, 2(13), 75-81.
[5] Odintsov, O., Yevtukhova, T., Vasylkonova, E., & Kunchenko-Kharchenko, V. (2020). Influence of tax burden on economic development of agricultural enterprises in Ukraine. Journal of Eastern European and Central Asian Research (JEECAR), 7(1), 150-162. doi: 10.15549/jeecar.v7i1.328.
[6] Semenda, D.K., Semenda, O.V., & Gvozdiei N. І. (2018). Analysis of the tax environment of entrepreneurship in the agrarian sector of the Ukrainian economy. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(25), 148-156. doi: 10.18371/fcaptp.v2i25.136484.
[7] Sarapina, O., & Yeremyan, O. (2021). Taxation of domestic agricultural producers: Features, problems and prospects. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2(37), 116-122. doi: 10.18371/fcaptp.v2i37.229941.
[8] Nivyevskyi, O. (2016). The impact of tax benefits to agricultural enterprises on the productivity of the sector. Retrieved from https://voxukraine.org/impact-of-the-agricultural-tax-exemptions-on-the-sector-productivity-ua/.
[9] Bechko, P., Kolotukha, S., Ptashnyk, S., & Nahorna, Ju. (2020). Tax stimulation of agricultural goods manufacturers. Scientific Horizons, 06(91), 60-67. doi: 10.33249/2663-2144-2020-91-6-60-67.
[10] Dema, D. (2021) Transformation of local taxes and fees in Ukraine. Scientific Horizons, 4(77), 13-20. doi: 10.33249/2663- 2144-2019-77-4-13-20.
[11] Średzińska, J., Kozera, A., & Standar, A. (2019). Incidence of taxation on the economic and financial situation of farms in the European Union. Journal of Agribusiness and Rural Development, 53(3), 257-265. doi: 10.17306/J.JARD.2019.01131.
[12] Kovalchuk, I.V. (2020). Harmonization of tax legislation of Ukraine and the EU in the field of agribusiness taxation. Рolish Science Journal, 2(23), 157-161.
[13] Law of Ukraine No. 320-XIV “On the Fixed Agricultural Tax.” (1998, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/320-14#Text.
[14] Law of Ukraine No. 2755-VI “Tax Code of Ukraine”. (2010, December). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
[15] Official website of the Main Department of Statistics in Kharkiv Region. (n.d.). Retrieved from http://kh.ukrstat.gov.ua/.
[16] Law of Ukraine No. 400/97-VR “On the Compulsory State Pension Insurance Fee” (1997, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/400/97-%D0%B2%D1%80/ed20050801#Text.
[17] Law of Ukraine No. 402/97-VR “On the Mandatory Social Insurance Levy” (1997, June). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/402/97-%D0%B2%D1%80#Text.
[18] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 77 “On the Creation of the State Innovation Fund”. (1992, February). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/77-92-%D0%BF/ed20000413#Text.
[19] Decree of the President of Ukraine No. 857/98 “On Some Changes in Taxation”. (1998, August). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/857/98#Text.
[20] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 56-93 “On Local Taxes and Fees”. (1993, May). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/56-93#Text.
[21] Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine No. 83 “About the Procedure for Collecting and Using Funds to Finance Expenses Related to the Construction, Reconstruction, Repair and Maintenance of Public Highways”. (1993, February). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/83-93-%D0%BF/ed19991129#Text.
[22] Law of Ukraine No. 1963-XII “On the Tax on Owners of Vehicles and Other Self-Propelled Machines and Mechanisms”. (1991, December). Retrieved from”. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1963-12#Text.
[23] Official website of the State Tax Service of Ukraine. (n.d.). Retrieved from https://tax.gov.ua/.
[24] Law of Ukraine No. 2213-III “On the Amount of Contributions to Some Types of Mandatory State Social Insurance”. (2001, January). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2213-14#Text.
[25] Law of Ukraine No. 2272-III “On Insurance Tariffs for Mandatory State Social Insurance Against Accidents at Work and Occupational Diseases that Caused the Loss of Working Capacity”. (2001, February). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2272-14/ed20010222#Text.
[26] Kononenko, L., Atamas, O., Nazarova, H., Selishcheva, Ye., & Kononenko, S. (2022). Optimization of small agricultural producer’s taxation by creating innovative-integrated structure. Scientific Horizons, 25(6), 100-110. doi: 10.48077/ scihor.25(6).2022.100-110.
[27] Ivanishina, O., & Hirna, M. (2018). Tax instruments for implementing the anti-crisis policy: International experience and opportunities in Ukraine. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 5(2), 128-133. doi: 10.31339/2313-8114-2018-2(10)-128-133.
[28] Omodero, C.O. (2022). Energy and ICT tax effects on foreign direct investment in a low-income economy. Scientific Horizons, 25(2), 89-96. doi: 10.48077/scihor.25(2).2022.89-96.
[29] Kmit, V. (2022). Tax audits during the period of martial law in Ukraine. Scientific Bulletin of Mukachevo State University. Series “Economics”, 9(4), 16-23. doi: 10.52566/msu-econ.9(4).2022.16-23.